Servicio de Infraestructura 
 
 
 
 
INFORME DE INTERVENCIÓN RELATIVO A LA LIQUIDACIÓN DEL 
PRESUPUESTO DEL EXCMO. CABILDO INSULAR DE LA PALMA 
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2020. 
 
 
 
El Interventor General Acctal. que suscribe emite el siguiente 
informe en relación con la liquidación del presupuesto del Excmo. 
Cabildo Insular de La Palma correspondiente al ejercicio de 2020, 
informe que tiene carácter preceptivo a tenor de lo establecido en 
los artículos 192.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de 
marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley 
Reguladora de las Haciendas Locales, y 90.1 del Real Decreto 
500/1990, de 20 de abril: 
 
 
-Los estados demostrativos de la Liquidación han sido 
confeccionados por la Intervención teniendo en cuenta la normativa 
presupuestaria y contable de aplicación. 
 
 
La Liquidación del Presupuesto, tal y como así establece el 
artículo 93 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, pone de 
manifiesto: 
 
a) Respecto del Presupuesto de Gastos, y para cada partida 
presupuestaria, los créditos iniciales, sus modificaciones 
y los créditos definitivos, los gastos autorizados y 
comprometidos, las obligaciones reconocidas, los pagos 
ordenados y los pagos realizados. 
b) Respecto 
del 
Presupuesto 
de 
Ingresos, 
y 
para 
cada 
concepto, las previsiones iniciales, las modificaciones y 
las previsiones definitivas, los derechos reconocidos y 
anulados así como los recaudados netos. 
 
 
Además, y mediante la agregación de las distintas partidas 
presupuestarias y conceptos de ingresos en la liquidación del 
presupuesto se determinará el importe de todas estas magnitudes: 
 

Avda. Marítima, 3
38700 Santa Cruz de La Palma (Islas Canarias) 
Tel. 922 423 100 – Fax: 922 420 030 
 
INTERVENCIÓN 

 
1

- 
Por capítulos de la clasificación económica de gastos e 
ingresos. 
 
- 
El total del presupuesto, es decir, el importe total de los 
créditos iniciales, modificaciones, créditos definitivos, 
gastos  autorizados, gastos  comprometidos, obligaciones 
reconocidas, pagos ordenados y pagos realizados a 31 de 
diciembre, así como el importe total de las previsiones 
iniciales, 
modificaciones, 
previsiones 
definitivas, 
derechos reconocidos, derechos anulados y recaudación neta 
a 31 de diciembre. 
 
 
Por tanto, la liquidación, pone de manifiesto el grado de 
ejecución del Presupuesto a 31 de diciembre. 
 
 
Además, como consecuencia de la liquidación del presupuesto 
debe determinarse una serie de magnitudes presupuestarias y 
financieras a que se refiere el artículo 93.2 del Real Decreto 
500/1990, de 20 de abril. A saber: 
 
a) Los derechos pendientes de cobro y las obligaciones 
pendientes de pago a 31 de diciembre. 
b) El resultado presupuestario del ejercicio. 
c) Los remanentes de crédito. 
d) El remanente de tesorería. 
 
 
Por tanto, como queda de manifiesto, con la liquidación del 
presupuesto se realizan dos operaciones diferentes: 
 
 
1)La liquidación del presupuesto propiamente dicha, o análisis 
del grado de ejecución del presupuesto, y 
 
 
2)La determinación de las magnitudes previstas en el art. 93.2 
del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril. 
 
 
A) Las primeras magnitudes a obtener, de las detalladas en el 
citado artículo 93.2 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, 
como consecuencia de la liquidación del presupuesto, son los 
derechos pendientes de cobro y las obligaciones pendientes de pago 
a 31 de diciembre. Presentan dos características fundamentales, a 
saber: 
 
 
*1) Presupuestarios: El R.D. 500/1990, al referirse a estas 
magnitudes, se está refiriendo exclusivamente a derechos pendientes 
de 
cobro 
y 
obligaciones 
pendientes 
de 
pago 
de 
carácter 
presupuestario 
y, 
por 
tanto, 
no 
se 
refiere 
a 
los 
no 
presupuestarios. Luego, al calcularlos, deben incluirse sólo los de 
carácter presupuestario. 
 
 
 

 
2

 
 
 
*2) De ejercicio corriente y de ejercicios cerrados: Al 
determinar los derechos pendientes de cobro y las obligaciones 
pendientes de pago, deben tenerse en cuenta tanto los del ejercicio 
de 2020, como los de ejercicios cerrados. 
 
 
Así se ha procedido a obtenerlos a partir de los datos que 
figuran en distintas cuentas de la contabilidad. 
 
 
 
*Los derechos pendientes de cobro de ejercicio corriente 
ascienden a 423.991,76 € (se trata en su mayoría de derechos 
reconocidos en diciembre de 2020 y cuyo ingreso efectivo se ha 
realizado en 2021), mientras que los derechos pendientes de cobro 
correspondientes a ejercicios cerrados suponen 1.896.834,37 €.  
 
 
*Las obligaciones pendientes de pago de ejercicio corriente 
ascienden a 16.067.798,10 € (la mayoría contabilizadas durante el 
mes de diciembre de 2020 y cuyo pago material han sido realizados 
en 2021), mientras que las correspondientes a ejercicios cerrados 
suponen 108.594,12 €. 
 
 
Finalmente, y de acuerdo con los artículos 191.2 del TRHL, de 
5 de marzo (RDL 2/2004)y 94 del Real Decreto 500/1990, todos estos 
derechos pendientes de cobro y obligaciones pendientes de pago a 31 
de diciembre integrarán la agrupación de presupuestos cerrados, 
quedando su cobro o pago a cargo de la tesorería insular. 
 
 
B) A continuación, también se ha obtenido el Resultado 
Presupuestario, que se define en el artículo 96 del Real Decreto 
500/1990, cuando establece: “El resultado de las operaciones 
presupuestarias del ejercicio vendrá determinado por la diferencia 
entre los derechos presupuestarios liquidados durante el ejercicio 
y las obligaciones presupuestarias reconocidas durante el mismo 
ejercicio.” 
 
 
A los efectos del cálculo del Resultado Presupuestario, los 
derechos liquidados se tomarán por sus valores netos, es decir, una 
vez deducidos aquellos que, en su caso, hubieran sido anulados. 
 
 
Igualmente, también se tomarán por sus valores netos, las 
obligaciones reconocidas, por lo que, en su caso, habrá que deducir 
de las mismas las que hubiesen sido anuladas por cualquier motivo. 
 
 
Estamos 
pues, 
ante 
una 
magnitud 
anual, 
de 
carácter 
presupuestario, 
que 
exclusivamente 
recoge 
las 
operaciones 
presupuestarias de 2020 y no tiene en cuenta ni las operaciones de 
presupuestos cerrados ni las operaciones no presupuestarias. 
 
 
 

 
3

 
 
 
El Resultado Presupuestario nos indica si los ingresos 
presupuestarios del ejercicio han sido suficientes o no para 
financiar el gasto presupuestario del mismo, y si se ha producido, 
por tanto, una situación de equilibrio o desequilibrio entre gastos 
e ingresos. Pero, además, para que el resultado presupuestario 
represente realmente el déficit o superávit de financiación del 
ejercicio, deben realizarse determinados ajustes en el mismo, 
debido a que en la ejecución del presupuesto existen una serie de 
circunstancias que distorsionan dicho significado. Esencialmente, 
estas circunstancias son de dos tipos: 
 
1) Desviaciones de financiación, imputables al ejercicio, en 
los 
gastos 
con 
financiación 
afectada 
(positivas 
o 
negativas). 
 
2) Obligaciones presupuestarias financiadas con remanente de 
tesorería para gastos generales. 
 
 
 
En este sentido se manifiestan, tanto el artículo 97 del Real 
Decreto 500/1990, de 20 de abril, como la regla 78 y siguientes de 
la Instrucción de Contabilidad de aplicación (Orden EHA/4041/2004, 
de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo 
normal de contabilidad local (en adelante IC). 
 
 
Así, el resultado se incrementa en el importe de la suma de 
las desviaciones de financiación negativas imputables al ejercicio, 
de cada gasto con financiación afectada, eliminándose el déficit 
ficticio. 
 
 
En sentido contrario, el resultado se minora en el importe de 
la suma de las desviaciones de financiación positivas imputables al 
ejercicio, de cada gasto con financiación afectada, eliminándose 
así el superávit ficticio. 
 
 
Por otra parte, el resultado presupuestario se aumenta en el 
importe de las obligaciones reconocidas financiadas con remanente 
de tesorería para gastos generales (Consulta IGAE 4/1994), 
eliminándose el déficit que la utilización del remanente de 
tesorería supone (se reconocen obligaciones pero no derechos), 
déficit ficticio, ya que no supone, en ningún caso, la realización 
de gastos sin financiación, sino la utilización de recursos 
generados en ejercicios anteriores (remanente de tesorería) como 
tal financiación, es decir, se consume el superávit acumulado de 
ejercicios anteriores. 
 
 
 
 
 

 
4

 
 
 
 
 
Según la IC de aplicación, el Resultado presupuestario se 
calculará a partir de los datos que figuren en la contabilidad de 
la entidad antes de realizar las operaciones de regularización y 
cierre del ejercicio, teniendo en cuenta las normas incluidas en 
los apartados siguientes: 
 
 

 Los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas 
netas se presentarán en las siguientes agrupaciones: 
 
a) Operaciones no financieras. En esta agrupación se 
presentarán 
los 
derechos 
reconocidos 
netos 
y 
las 
obligaciones reconocidas netas imputados a los capítulos 1 a 
7 del Presupuesto, distinguiendo, a su vez, las operaciones 
de naturaleza corriente –capítulos 1 a 5– de las demás no 
financieras –capítulos 6 y 7-. 
 
b) Activos financieros. En esta agrupación se presentarán 
los 
derechos 
reconocidos 
netos 
y 
las 
obligaciones 
reconocidas netas imputados al capítulo 8 del Presupuesto. 
 
c) Pasivos financieros. En esta agrupación se presentarán 
los 
derechos 
reconocidos 
netos 
y 
las 
obligaciones 
reconocidas netas imputados al capítulo 9 del Presupuesto. 
 
 
 
Como ya se ha apuntado, el importe de los derechos reconocidos 
netos se obtendrá por diferencia entre los derechos reconocidos y 
los derechos anulados y cancelados. El importe de las obligaciones 
reconocidas netas se obtendrá por diferencia entre las obligaciones 
reconocidas y las obligaciones anuladas. 
 
 
 
Así, tenemos el siguiente Resultado Presupuestario Ajustado 
que arroja déficit:   
 

 
5

RESULTADO PRESUPUESTARIO  

 OBLIGACIONES 
RECONOCIDAS 
NETAS  
AJUSTES 
RESULTADO 
PRESUPESTARIO
  
  
  
  
  

CONCEPTOS 
DERECHOS 
RECONOCIDAS NETOS 

a. Operaciones corrientes 
                   106.217.475,72  
            95.493.419,88    
  

 
8.605.852,05  
            33.153.221,40    
  

b. Otras operaciones no financieras 

1. Total operaciones no financieras ( a+b ) 
                   114.823.327,77              128.646.641,28    
  

2. Activos financieros 
                        217.470,65  
                 214.171,63    
  

3. Pasivos financieros 
  
   
  
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL 
EJERCICIO 
                   115.040.798,42              128.860.812,91    
-13.820.014,49
  
 
 
  
  

Ajustes: 
 
 
  
  
4. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos 
generales 
 
12.117.946,22   

5. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio 
 
1.024.088,51   
6. Desviaciones de financiación positivas del 
ejercicio 
 
 
2.384.457,55
10.757.577,18

RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 
  
  
  
-3.062.437,31 

 
 
 
Si al final del período contable existen en la entidad gastos 
con financiación afectada en ejecución, en los que los derechos 
reconocidos afectados no coinciden con los que debieran haberse 
reconocido en proporción al gasto presupuestario efectivamente 
realizado, deberá procederse al cálculo de esta desviación y al 
ajuste correspondiente en el estado de Resultado Presupuestario. En 
este caso, se observan desviaciones de financiación (tanto 
negativas como positivas) que obligan a realizar un ajuste en el 
Resultado Presupuestario, tal y como se refleja en el cuadro 
insertado en el presente informe, con un defecto de financiación 
afectada de 1.360.369,04 €. 
 
 
 
Por otro lado, parte del Remanente de Tesorería para gastos 
generales de 2019 fue utilizado como recurso para financiar 
expediente de modificación de crédito durante el ejercicio de 2020; 
por ello, existen en 2020 obligaciones reconocidas financiadas con 
remanente de tesorería para gastos generales, cuyo valor asciende a 
12.117.946,22 € que ajusta al alza el Resultado Presupuestario. 
 
 
C) La tercera magnitud que se obtiene de la liquidación del 
presupuesto es la de los Remanentes de Crédito, definidos en el 
artículo 98.1 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, y en las 
Reglas 37 a 41 de la Instrucción de contabilidad, como “el saldo de 
los 
créditos 
definitivos 
no 
afectados 
al 
cumplimiento 
de 
obligaciones ya reconocidas”. Es decir: 
 
REMANENTE DE CRÉDITO 
= 
Créditos Definitivos – Obligaciones Reconocidas 

 
6

 
 
En el cálculo de dichos Remanentes de crédito hay que 
distinguir el cálculo de dichos remanentes de cada aplicación  
presupuestaria y el cálculo del remanente de crédito total, que 
será la suma de los anteriores. 
 
 
Los 
remanentes 
de 
crédito, 
tanto 
de 
una 
aplicación 
presupuestaria como totales, a su vez se pueden dividir en tres 
saldos: 
 
Saldo de Compromisos= Gastos Comprometidos – Obligaciones Reconocidas 
Saldo de Autorizaciones= Gastos Autorizados – Gastos Comprometidos 
Saldo de Crédito = Créditos Definitivos – Gastos Autorizados 
 
 
Como regla, de acuerdo con el principio de anualidad 
presupuestaria y contable, los remanentes de crédito, al ser 
créditos que no han sido utilizados en el ejercicio para el que 
fueron aprobados, quedarán anulados. Así lo establece el artículo 
99.1 del Real Decreto 500/1990 (recogiendo lo establecido en el 
artículo 175 del TRHL, de 5 de marzo (RDL 2/2004). 
  
 
Sin embargo, el propio artículo 99, se refiere a una serie de 
excepciones, recogidas en el artículo 182 del texto citado, en el 
sentido de la existencia de unos supuestos en los que los 
remanentes de crédito a 31 de diciembre sí podrán incorporarse al 
presupuesto del ejercicio siguiente, siempre, eso sí, que existan 
para ello los suficientes recursos financieros. Son, pues, cinco 
los supuestos en que es posible la incorporación de remanentes de 
crédito al presupuesto, en este caso, del ejercicio de 2021. 
 
 
1.- Remanentes de crédito procedentes de créditos 
extraordinarios, suplementos de crédito o transferencias de 
crédito que hayan sido aprobadas en el último trimestre de 
2019. 
 
2.-   Remanentes de crédito comprometidos. 
 
3.-   Remanentes de crédito de operaciones de capital. 
 
4.- 
Remanentes 
de 
crédito 
de 
las 
aplicaciones 
presupuestarias 
ampliables, 
respecto 
a 
la 
parte 
correspondiente a recursos afectados, y 
5.- Remanentes de crédito de gastos con financiación 
afectada. 
 
 
En ningún caso podrán ser incorporados los remanentes de 
crédito declarados no disponibles  por el Pleno (art. 47.2 del Real 
Decreto 500/1990), así como los financiados con fondos propios 
incorporados al presupuesto de 2020, procedentes de 2019, que a 31 
de diciembre de 2020 no estuvieran totalmente ejecutados. 
 
 
 
 
 

 
7

 
 
 
Para la incorporación de remanentes de crédito se considerarán 
recursos financieros:  
 
a) El remanente de tesorería para gastos generales. 
b) Nuevos o mayores ingresos recaudados sobre los 
totales previstos en el presupuesto corriente. 
 
 
En el caso de gastos con financiación afectada, los recursos 
para financiar la incorporación de los remanentes de crédito 
estarán constituidos por: 
 
a) Preferentemente, 
los 
excesos 
de 
financiación 
y 
los 
compromisos 
firmes 
de 
aportación 
afectados 
a 
los 
remanentes que pretenden incorporarse. 
 
b) En 
su 
defecto, 
los 
recursos 
genéricos 
señalados 
anteriormente, en cuanto a la parte del gasto financiable, 
en su caso, con recursos no afectados. 
 
 
En este punto, cabe señalar que el saldo de los Remanentes de 
crédito comprometidos durante el ejercicio de 2020 asciende a un 
total de 5.969.772,95 €, al haberse descontados los remanente de 
créditos comprometidos que se financien con fondos afectados. 
 
 
Igualmente, podrían incorporarse los remanentes de crédito 
procedentes de créditos extraordinarios, suplementos de crédito o 
transferencias de crédito que hayan sido aprobados en el último 
trimestre de 2020, y únicamente para los mismos gastos para los que 
fueron concedidos o autorizados. En este caso, dicha modificación 
presupuestaria asciende a la cantidad de 2.133.779,94 €. 
 
 
En cuanto a los Remanentes de crédito de operaciones de  7 
capital (Capítulos 6 y 7 de gastos), son incorporables 8.863.210,51 
€, al haberse descontado de los importes del remanente de estos 
capítulos los que correspondan algunos de los apartados anteriores 
o que se traten de proyectos de gastos financiados con fondos 
afectados.  
  
 
Respecto a los Remanentes de crédito de las aplicaciones 
presupuestarias ampliables, se pone de manifiesto que durante el 
ejercicio 2020 este Cabildo Insular no tramito ningún expediente de 
ampliación de crédito, por lo que no procedería incorporación de 
remanentes por este motivo.  
 
 
 
 
 
 

 
8

 
 
 
 
En cuanto a los Remanentes de crédito que amparen proyectos de 
gasto financiados con ingresos afectados, que deberán incorporarse 
obligatoriamente sin que les sean aplicables las reglas de 
limitación en el número de ejercicios, salvo que se desista total o 
parcialmente de iniciar o continuar la ejecución del gasto, o se 
haga imposible su realización, ha resultado la cantidad a 
incorporar de 26.284.779,11 €. 
 
  
 
D) 
Finalmente, 
la 
última 
magnitud 
a 
determinar 
como 
consecuencia de la liquidación del Presupuesto es el Remanente de 
Tesorería, que se define en el artículo 191.2 del TRHL, de 5 de 
marzo (RDL 2/2004), cuando establece: “Las obligaciones reconocidas 
y liquidadas no satisfechas el último día del ejercicio, los 
derechos pendientes de cobro y los fondos líquidos a 31 de 
diciembre configurarán el remanente de tesorería de la Entidad 
Local. La cuantificación del mismo deberá realizarse minorando, de 
acuerdo con lo que reglamentariamente se establezca, los derechos 
pendientes de cobro que se consideren de difícil o imposible 
recaudación”. Luego: 
 
Remanente de Tesorería = Derechos pendientes de cobro + Fondos 
Líquidos – Obligaciones pendientes de pago. Todos ellos referidos a 
31 de diciembre de 2020 y minorando los derechos pendientes de 
cobro en los de difícil o imposible recaudación. 
 
El pendiente de cobro incluye: 
 
 Los derechos liquidados en el ejercicio, pendientes de cobro a 
31 de diciembre. 
 Los derechos liquidados en ejercicios anteriores, pendientes 
de cobro a 31 de diciembre. 
 El saldo de deudores no presupuestarios a 31 de diciembre. 
 
El pendiente de pago, incluye: 
 
 Las obligaciones reconocidas en el ejercicio, pendientes de 
pago a 31 de diciembre. 
 Las 
obligaciones 
reconocidas 
en 
ejercicios 
cerrados, 
pendientes de pago a 31 de diciembre. 
 El saldo de acreedores no presupuestarios a 31 de diciembre. 
 
Los fondos líquidos en la tesorería, incluyen: 
 
 Los fondos en Caja 
 Los fondos en Bancos 
 Los 
excedentes 
de 
liquidez que 
hayan 
sido 
objeto de 
rentabilización. 
 

 
9

 
 
I) A efectos del cálculo del Remanente de Tesorería, se debe 
hacer una doble minoración sobre los derechos pendientes de cobro: 
la correspondiente a los derechos pendientes de cobro de difícil o 
imposible 
recaudación 
y 
la 
correspondiente 
a 
los 
ingresos 
pendientes de aplicación a 31 de diciembre, siempre que en este 
último supuesto los ingresos se hayan realizado y estén pendientes 
de cobro, por lo que la minoración tiene como objeto evitar la 
duplicidad que se produciría. 
 
 
En cuanto a los derechos pendientes de cobro que se 
consideren de difícil o imposible recaudación, se minorarán en la 
cuantía que al objeto se determine en las Bases de Ejecución del 
Presupuesto (Base 42ª de las que rigen la ejecución del 
Presupuesto General del ejercicio de 2021: “Se considerarán 
DERECHOS DE DIFÍCIL O IMPOSIBLE RECAUDACIÓN los siguientes, 
cumpliendo con los límites mínimos del artículo 193.bis del 
TRLHL, introducidos por el artículo 2.1 de la Ley 27/2013, 27 
diciembre, 
de 
Racionalización 
y 
Sostenibilidad 
de 
la 
Administración Local: 
 
a) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los 
presupuestos de los dos ejercicios anteriores al que 
corresponde la liquidación, se minorarán, como mínimo, en un 
25 %. 
 
b) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los 
presupuestos 
del 
ejercicio 
tercero 
anterior 
al 
que 
corresponde la liquidación, se minorarán, como mínimo, en un 
50 %. 
 
c) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los 
presupuestos de los ejercicios cuarto a quinto anteriores al 
que corresponde la liquidación, se minorarán, como mínimo, 
en un 75 %. 
 
d) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los 
presupuestos de los restantes ejercicios anteriores al que 
corresponde la liquidación, se minorarán en un 100 %.” 
 
 
Lo que se persigue mediante esta minoración, en opinión de la 
IGAE (Consulta 8/1993), es cuantificar de la forma más realista 
posible el excedente de tesorería estimado de la Corporación, dado 
que dicho excedente se considera un recurso para la financiación de 
modificaciones de créditos en el presupuesto y para ello excluye de 
los derechos pendientes de cobro aquellos que se estima que no van 
a llegar a convertirse en liquidez.  
 
 
 
 

 
10

 
 
Los derechos considerados de difícil o imposible recaudación 
podrán dar lugar a la correspondiente provisión en la contabilidad 
local, provisión que se contabilizará de acuerdo con lo establecido 
en la citada Consulta de la IGAE 8/1993. 
 
 
En ningún caso, dicha minoración supondrá la anulación o baja 
en cuentas de estos derechos, al tiempo que es obligatoria la 
minoración para las EE.LL. a efectos del cálculo del remanente de 
tesorería, por exigirlo así tanto el TRHL, de 5 de marzo (RDL 
2/2004) como el Real Decreto 500/1990 y la Instrucción de 
Contabilidad.  
 
 
Como puede observarse, en el Remanente de Tesorería se 
consideran 1.870.539,92 €, como Derechos de Dudoso Cobro. 
 
 
 Al hilo de lo expuesto, y en virtud de lo establecido en el 
art. 15 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General 
Presupuestaria, de aplicación supletoria para las Haciendas 
Locales, en cuanto a que los derechos prescriben a los cuatro años, 
y que éstos deberán ser dados de baja en las respectivas cuentas, 
previa tramitación del oportuno expediente, así como el art. 2.2 
del RDL 2/2004 que señala que para la cobranza de los tributos y de 
las cantidades que como ingresos de derecho público, tales como 
prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias, 
precios públicos, y multas y sanciones pecuniarias, debe percibir 
la hacienda de las entidades locales, dicha Hacienda ostentará las 
prerrogativas establecidas legalmente para la hacienda del Estado, 
y 
actuará, 
en 
su 
caso, 
conforme 
a 
los 
procedimientos 
administrativos correspondientes, el que suscribe estima que al 
final 
del 
presente 
ejercicio 
habrá 
de 
confeccionarse 
el 
correspondiente expediente para depurar los saldos de los derechos 
reconocidos pendientes de ingreso de ejercicios cerrados, una vez 
ya prescritos, de forma que tanto el Presupuesto como la 
contabilidad reflejen la imagen fiel de la realidad económica-
financiera y presupuestaria del Excmo. Cabildo Insular de La Palma. 
 
 
 
Por otro lado, los ingresos pendientes de aplicación ascienden 
a 
un 
total 
de 
2.825.484,02 
€, 
cuyo 
importe 
corresponde 
principalmente a fondos de subvenciones de la Comunidad Autónoma 
para la compensación del déficit del transporte regular por 
carretera por motivo de la pandemia del COVID-19, para la 
financiación del Plan de Infraestructura Turística de Canarias, 
financiación del Centro Ambiental y Recreativo de Mendo y 
subvención de la Consejería de Agricultura, Ganadería y Pesca. 
 
 
 
 
 
 

 
11

 
 
II) En cuanto a las obligaciones pendientes de pago, estas 
deberán minorarse, a efectos del cálculo del Remanente de 
Tesorería, en el importe de los pagos pendientes de aplicación, 
que, en su caso, exista el 31 de diciembre. 
 
 
Asimismo, los pagos pendientes de aplicación se elevan a un 
total de 250.199,81 €, que corresponde en su mayoría a gastos de de 
seguridad 
social, 
telefonías 
y 
suministro 
de 
electricidad, 
aplicados al presupuesto en el ejercicio 2021.   
 
 
III) Por último, también hay que tener en cuenta las 
operaciones no presupuestarias, que suponen sólo una entrada o 
salida de dinero y como contrapartida un acreedor o deudor no 
presupuestario, pero no generan ahorro ni desahorro. 
 
 
Sin embargo, sí que resulta fundamental la información del 
ámbito extrapresupuestario, en la medida en que no todas las 
operaciones 
con 
trascendencia 
económica 
efectuadas 
por 
las 
Administraciones Públicas se recogen en el presupuesto de modo que, 
incluso en presencia de un presupuesto perfectamente equilibrado, 
pudiera resultar que una entidad presentara un fuerte desequilibrio 
Financiero 
inducido 
por 
operaciones 
extrapresupuestarias. 
En 
consecuencia, si no recurrimos al Remanente de Tesorería no 
percibiríamos la situación de desequilibrio. 
 
 
Por tanto, el saldo de deudores no presupuestarios a 31 de 
diciembre incrementa el pendiente de cobro, mientras que el saldo 
de acreedores no presupuestarios a 31 de diciembre incrementa las 
obligaciones pendientes de pago. 
 
 
Con base en lo expuesto se obtiene el siguiente Estado del 
Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 2020: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
12

 
 
 
 
ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA 

COMPONENTES 
IMPORTES AÑO 
        IMPORTES AÑO ANTERIOR   

1. (+) Fondos líquidos  
  
  73.352.981,49    
  75.380.085,45  
  
  
  
  
  

2. (+) Derechos pendientes de cobro 
  
    -494.981,78    
    14.860.453,16  

-(+) del Presupuesto corriente 
   423.991,76    

-(+) de Presupuestos cerrados 
   1.896.834,37    
   1.881.978,67    

-(+) de operaciones no presupuestarias 
       9.676,11    
       9.613,91    

 
2.825.484,02    

 
2.490.338,15    
  
  
  
  
  

-(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 

3. (-) Obligaciones pendientes de pago 
  
    16.835.358,85    
    20.399.182,83  

 
16.067.798,10    

-(+) del Presupuesto corriente 

 
108.594,12    

-(+) de Presupuestos cerrados 

-(+) de operaciones no presupuestarias 
      909.162,44    
      843.996,43    

-(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 
      250.199,81    
      155.494,09    
  
  
  
  
  

I. Remanente de tesorería total (1+2-3) 
  
  56.022.640,86    
  69.841.393,15  

II. Saldos de dudoso cobro 
  
    1.870.539,92    
    1.769.810,39  

III. Exceso de financiación afectada 
  

IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I-II-III) 
   36.043.570,82  
 
29.143.982,49  
 
* De acuerdo con el Real Decreto-Ley 10/2019, de 29 de marzo, que prórroga para el 2019 el destino del superávit de las corporaciones 
locales para inversiones financieramente sostenibles se incluirán en el exceso de financiación afectada la parte del gasto restante 
autorizado en 2019 en los expedientes de inversiones financieramente sostenibles tramitados con cargo al superávit presupuestario del 
ejercicio 2018. 
 
 
Aprobación de la Liquidación.-  
 
 
Conforme a los artículos 192.2 del TRHL, de 5 de marzo (RDL 
2/2004) y 90.1 del Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, compete 
la aprobación de la Liquidación del Presupuesto de este Excmo. 
Cabildo Insular de La Palma, correspondiente a 2020, al Sr. 
Presidente de la Corporación, previa propuesta por el órgano 
competente de esta Entidad, quien deberá dar cuenta al Pleno de la 
misma en la primera sesión que celebre.  
 
 
Igualmente, se remitirá copia de la Liquidación aprobada a la 
Administración del Estado y a la Comunidad Autónoma, de conformidad 
con lo dispuesto en el artículo 193.5 del TRHL, de 5 de marzo (RDL 
2/2004), así como en el artículo 91 del Real Decreto 500/1990, de 
20 de abril.  
 
 

 
13

 
15.459.198,73    

 
19.610.135,97    

 
100.507,15    

 
18.108.530,12    
      38.927.600,27*  

 
 
 
 
CONCLUSIONES: 
 
 
Con base en lo expuesto cabe señalar lo siguiente: 
 
 
1.- El Remanente de Tesorería para gastos generales asciende a 
36.043.570,82 € (TREINTA Y SEIS MILLONES CUARENTA Y TRES MIL 
QUINIENTOS SETENTA EUROS CON OCHENTA Y DOS CÉNTIMOS). 
 
 
 
Esta magnitud financiera es la que mejor describe la situación 
de superávit o déficit de las Corporaciones Locales, al representar 
los resultados acumulados de todos los ejercicios anteriores. Es, 
por tanto, un indicador histórico de la capacidad de financiación a 
corto plazo y/o liquidez inmediata (puesto que compara las 
obligaciones a corto plazo que deberán pagarse en el ejercicio 
siguiente, con los derechos de cobro que están previstos ingresar 
en el mismo período, resultando, en este ejercicio que las deudas a 
satisfacer superan el importe de los recursos) y un fondo de 
maniobra para efectuar modificaciones presupuestarias en el 
ejercicio siguiente, o sea, para financiar nuevos o mayores gastos 
en el Presupuesto vigente, que se declaren necesarios y urgentes 
(concesión de créditos extraordinarios y/o suplementos de crédito), 
así como la incorporación de remanentes de crédito financiados con 
recursos propios, sin incurrir en déficit o endeudamiento –este uso 
del remanente estaba limitado por el cumplimiento de lo señalado en 
los artículos 11.4 (estabilidad presupuestaria) y 12(regla de 
gasto) de la LOEPYSF, pero en este ejercicio, al estar suspendida 
las reglas fiscales, el incumplimiento de las mismas no implica la 
obligación de la elaboración de un plan económico-financiero para 
su corrección-. 
 
 
 
Si el Remanente de Tesorería hubiera resultado negativo, 
habría indicado que la Corporación se enfrentaría a una crisis de 
liquidez porque sus recursos de corto plazo no cubrirían las 
obligaciones en las que hubiera incurrido. 
 
 
El importe reflejado del Remanente de Tesorería obtenido 
revela un excedente de liquidez, que sumado a que con los fondos 
líquidos de Tesorería podríamos hacer frente a la Obligaciones 
Pendientes de Pago (hay una diferencia entre ambas magnitudes de + 
56.517.622,64 €). Esto se produce porque el índice de ejecución de 
ingresos del ejercicio, del 60,38 % aunque es inferior al índice de 
ejecución de gastos, el cual alcanzó el 67,63 %, la diferencia de 
ejecución del índice de recaudación, que es del 99,63%, es mayor al 
índice de pago material, que es del 87,53 %. 
 
 
 

 
14

 
 
 
   
 
 
2.- En cuanto al Resultado Presupuestario obtenido, que 
asciende, una vez ajustado, a menos 3.062.437,31 € (TRES MILLONES 
SESENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS TREINTA Y SIETE EUROS CON TREINTA Y 
UN CÉNTIMOS), nos indica que los recursos presupuestarios obtenidos 
en el ejercicio no han sido suficientes para financiar el gasto 
presupuestario producido. 
 
 
Por otro lado, se deberá emitir informe sobre el cumplimiento 
del objetivo de estabilidad presupuestaria exigido por la Ley 
Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y 
Sostenibilidad Financiera,  así como por el RD 1463/2007, de 2 de  
noviembre, por el que se aprueba el reglamento de su desarrollo en 
su aplicación a las entidades locales, ya que la suspensión de las 
reglas fiscales para este ejercicio, no es óbice para su emisión, 
aunque el hecho de que se incumplan los límites no genera la 
aplicación de las medidas preventivas y coercitivas previstas en el 
capítulo IV de la LOEPYSF, como se ha señalado. 
 
 
Este es mi informe, no obstante el Excmo. Sr. Presidente podrá 
proceder como considere más conveniente. 
 
En Santa Cruz de La Palma,  
 
EL INTERVENTOR GENERAL ACCTAL. 
 
 
 
JAUBERT LORENZO 
PEDRO FRANCISCO 
- DNI 42174003F

Firmado digitalmente por 
JAUBERT LORENZO PEDRO 
FRANCISCO - DNI 42174003F 
Fecha: 2021.03.23 14:15:49 Z

 
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