EXCMO. CABILDO 
 
 
 
 
 
         INSULAR DE LA PALMA 

INFORME  

En el ejercicio de las funciones contempladas en los artículos 196 del Real 
Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de 
la Ley reguladora de las Haciendas Locales, y 5 del Real Decreto 128/2018, de 16 de 
marzo, que regula el régimen jurídico de los funcionarlos de Administración Local con 
habilitación de carácter nacional, esta Tesorería Insular emite el siguiente Informe. 

PRIMERO.- La Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad 
Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, introduce el concepto de periodo medio de 
pago como expresión del tiempo de pago o retraso en el pago de la deuda comercial, 
de manera que todas las Administraciones Públicas deberán hacer público su periodo 
medio de pago. 

SEGUNDO.- El Real Decreto 1040/2017, de 22 de diciembre, modifica el Real 
Decreto 635/2014, de 25 de julio, que desarrolla la metodología de cálculo del periodo 
medio de pago a proveedores de las Administraciones Públicas estableciendo una 
nueva metodología económica para el cálculo y la publicidad del periodo medio de 
pago a proveedores de las Administraciones Públicas (en adelante PMP), así como la 
determinación de de las condiciones para la retención de recursos de los regímenes 
de financiación para satisfacer las obligaciones pendientes de pago con los 
proveedores de acuerdo con lo previsto en la citada Ley Orgánica 2/2012. 

El período medio de pago definido en este Real Decreto no modifica ni altera el 
plazo máximo de pago a proveedores que se establece en la normativa en materia de 
morosidad y cuyo incumplimiento estará sujeto a lo establecido en la Ley 3/2004, de 
29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en 
las operaciones comerciales, es un instrumento adicional, que según el Real Decreto 
permitirá fomentar la reducción de los plazos para el pago a los proveedores 

El período medio de pago definido en este Real Decreto mide el retraso en 
el pago de la deuda comercial en términos económicos, y como se ha manifestado 
es un indicador distinto y que no hay que confundir con el periodo legal de pago 
establecido en Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público, a 
efectos de morosidad y en la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen 
medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales. 

TESORERÍA INSULAR:  
INFORME SOBRE PERIODO MEDIO DE PAGO 
A PROVEEDORES  
 
ABRIL 2024 

TERCERO.- El artículo 198.4 de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de 
Contratos del Sector Público establece respecto del periodo legal de pago de las 
Administraciones Públicas que: 

”La Administración tendrá la obligación de abonar el precio dentro de los treinta 
días siguientes a la fecha de aprobación de las certificaciones de obra o de los 
documentos que acrediten la conformidad con lo dispuesto en el contrato de los bienes 
entregados o servicios prestados, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 4 del 
artículo 210, y si se demorase, deberá abonar al contratista, a partir del cumplimiento 
de dicho plazo de treinta días los intereses de demora y la indemnización por los 
costes de cobro en los términos previstos en la Ley 3/2004 de 29 de diciembre, por la 
que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones 
comerciales. Para que haya lugar al inicio del cómputo de plazo para el devengo de 
intereses, el contratista deberá haber cumplido la obligación de presentar la factura 
ante el registro administrativo correspondiente en los términos establecidos en la 
normativa vigente sobre factura electrónica, en tiempo y forma, en el plazo de treinta 
días desde la fecha de entrega efectiva de las mercancías o la prestación del 
servicio...” 

Por su parte, el artículo 102.8 de la misma norma indica que: “Se prohíbe el 
pago aplazado del precio en los contratos de las Administraciones Públicas”. 

CUARTO.- Computa para el presente cálculo las facturas comerciales entre la 
empresas y la Administración (capítulos 2 y 6 de la clasificación económica del estado 
de gastos del presupuesto), expedidas desde el 1 de enero de 2014 que consten en el 
registro contable de facturas o sistema equivalente y las certificaciones mensuales de 
obra aprobadas a partir de la misma fecha. 

No computan a efectos del cálculo las obligaciones de pago contraídas entre 
entidades que tengan la consideración de Administraciones Públicas en el ámbito de la 
contabilidad nacional y las obligaciones pagadas con cargo al Fondo para la 
Financiación de los pagos a Proveedores. Asimismo, quedan excluidas las propuestas 
de pago que hayan sido objeto de retención como consecuencia de embargos, 
mandamientos de ejecución, procedimientos administrativos de compensación o actos 
análogos dictados por órganos judiciales o administrativos así como aquellas cuya 
demora sean consecuencia del tercero. 

QUINTO.- De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 6.2 del Real Decreto 
635/2014, de 25 de julio, las Entidades Locales remitirán al Ministerio de Hacienda y 
Administraciones Públicas y publicarán periódicamente la información relativa a su 
período medio de pago a proveedores referido al mes anterior antes del día treinta de 
cada mes en los portales web de las Entidades Públicas siguiendo criterios 
homogéneos que permitan garantizar la accesibilidad y transparencia de las mismas, 
para lo que el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha facilitado un 
modelo tipo de publicación a través del portal de la Oficina virtual para la Coordinación 
Financiera con las Entidades Locales. 

SEXTO.-En aplicación de la metodología de cálculo establecida en el artículo 5 
del citado Real Decreto 1040/2017, de 22 de diciembre, sobre los datos contenidos a 
día de hoy, en el aplicativo contable y referidos al mes de ABRIL 2024, esta Tesorería 
INFORMA que resultan los siguientes ratios en las entidades cuyas funciones de 
tesorería tiene encomendadas: 

Ratio
Operaciones

Importe

Abril

Pagos
Realizados

2024

Pagadas

(días)

(euros)

Cabildo Insular 

de La Palma
49,70
1.421.977,48 €
       
91,82
15.674.299,75 €
  
88,31
Consejo Insular 

de Aguas
87,44
710.127,88 €
          
41,03
1.864.215,14 €
   
53,83
Escuela Insular 

de Música
21,25
1.168,40 €
             
22,65
9.938,31 €
          
22,5

PMP Global
2.133.273,76 €
       
17.548.453,20 €
  
83,76

Este PMP tan elevado no se debe a problemas de falta de liquidez en la 
tesorería del Cabildo ni de sus OOAA, ni a problemas en la gestión de cobros e 
ingresos, ni a la tramitación de los pagos en esta Tesorería ya que atendemos cada 
semana el pago de la práctica totalidad de las obligaciones presupuestarias 
reconocidas y contabilizadas como pendientes de pago. Afortunadamente contamos 
con liquidez más que suficiente para abonar las obligaciones presupuestarias relativas 
a estas facturas y certificaciones de obra pendientes de pago si ya estuviesen 
tramitadas y contabilizadas. El saldo de las cuentas corrientes a la vista de titularidad 
de este Cabildo, afortunadamente, todavía es muy superior al importe de los pagos 
pendientes, ya que a finales del mes de abril de 2024 alcanzaba los 94.031.031,99 €  

SÉPTIMO.- El período medio de pago global del mes de abril de 2024 ha 
alcanzado los 83,76 días, por consiguiente, es el más elevado que consta registrado 
en este Cabildo, al menos, desde el año 2018. 

PMP Global (días)

Mes
PMP MEDIA 2018-2020
PMP MEDIA 2018-2021
PMP 2023
PMP 2024

Enero
25,15
26,72
39,73
35,72

Febrero
32,07
35,28
58,70
56,30

Marzo
29,00
30,46
46,37
72,41

Abril
36,50
32,11
45,32
83,76

Mayo
45,82
44,39
72,28

Junio
36,20
35,02
59,36

Julio
39,57
35,73
72,52

Agosto
49,96
46,49
81,56

Septiembre
45,20
40,32
68,19

Octubre
33,87
32,66
67,59

Noviembre
30,58
32,96
74,56

Diciembre
14,60
13,97
28,14

Tal y como se ha indicado en varios informes de esta Tesorería, por ejemplo, 
de fechas 17 de noviembre de 2022, 8 de septiembre ó 21 de noviembre de 2023, el 
importe de los recursos que se van a dedicar mensualmente al pago a proveedores, 
no depende de aumentar aún más la liquidez disponible en nuestra tesorería, si no de 
la capacidad para gestionar y tramitar la contratación y las facturas y certificaciones de 
obra pendientes de pago, hasta la contabilización de sus respectivas obligaciones 
presupuestarias, o de la reducción de los gastos de este Cabildo y de sus Organismos 
Autónomos. 

Ratio
Operaciones

Importe

Pagos
Pendientes

PMP
(días)

Pendientes

(días)

(euros)

OCTAVO.- Estas 8 certificaciones de obra del año 2023, que aún constan 
como pendientes de pago, y que se detallan en el siguiente listado, tienen enorme 
incidencia en el período medio de pago de este Cabildo. Más del 70% del peso relativo 
del ratio por operaciones pendientes de este Cabildo, que alcanza a finales de abril de 
2024 los 91,82 días, está originado en estos 8 pagos pendientes. Las 8 certificaciones 
tienen en común que han seguido una tramitación excepcional e indeseable de 
emergencia. A fecha 6 de mayo de 2024, aún aparecen registradas en la contabilidad 
de este Cabildo sin crédito presupuestario suficiente y adecuado:  

8 facturas pendientes de pago con mayor incidencia en PMP

Código
Número
Estado
Descripción
Nombre Proveedor
Fecha Recepción
Importe

CERTIFICACIÓN Nº 17 DE LA OBRA DELCARACION CON CARÁCTER DE 
EMERGENCIA DE LAS OBRAS DE RECONSTRUCCIÓN DE LA CARRETERA DE 
INTERES INSULAR LP-213 "PUERTO NAOS " ENTRE LOS P.P. KK 3+200 AL 6+500: 
TRAMO LA LOAGUNA-LASD NORIAS (T.M.  DE LOS LLNAOS DE ARIDANEj), ISLA 
DE LA PALMA (T.M. D ELOS LLANOS DE ARIDANE Y EL PASO) TRAMO P.K. 
4+850 AL 6+200
CONSTRUCTORA DOS TUMBOS, S.L.
21/12/2023
3.348.912,28 €
 

12023012444
RECT-EMIT- 88-30 Sin Crédito

CERTIFICACION 13 DECLARACION CON CARACTER DE EMERGENCIA DE LAS 
OBRAS DE RECONSTRUCCION DE LA CARRETERA DE INTERES INSULAR LP-213 
"PUERTO NAOS" ENTRE LOS P.P. KK 3+200 AL 6+500: TRAMO LA LAGUNA-LAS 
NORIAS (T.M. DE LOS LLANOS DE ARIDANE), ISLA DE LA PALMA (T.M. DE LOS 
LLANOS DE ARIDANE Y EL PASO) TRAMO P.K. 4+850 AL 6+200.
CONSTRUCTORA DOS TUMBOS, S.L.
17/05/2023
2.011.091,11 €
 

12023004438
EMIT-025
Sin Crédito

CERTIFICACIÓN Nº16 DE LA OBRA: DELCARACIÓN CON CARACTER DE 
EMERGENCIA DE LAS OBRAS DE RECONSTRUCCION DE LA CARRETERA DE 
INTERÉS INSULAR LP-2131 "PUERTO NAOS" ENTRE LOS P.P. KK 3+200 AL 6+500: 
TRAMO LA LAGUNA-LAS NORIAS (T.M. D ELOS LLANOS DE ARIDNE), ISLA DE 
LA PALMA  (T.M.  DE LOS LLANOS DE ARIDANE Y EL P ASO). TRAMO P.K. 4+850 
AL 6+200
CONSTRUCTORA DOS TUMBOS, S.L.
26/10/2023
1.064.622,99 €
 

12023009723
EMIT-74-28
Sin Crédito

12023012439
756.2023-756
Sin Crédito UD. CERTIFICACION Nº19
ROTURACIONES AMAGAR, S.L. 
21/12/2023
678.568,45 €
    

12023007509
501.2023-501
Sin Crédito UD. CERTIFICACION Nº18
ROTURACIONES AMAGAR, S.L. 
17/08/2023
397.589,35 €
    

12023003180
263.2023-263
Sin Crédito UD. CERTIFICACION Nº 14
ROTURACIONES AMAGAR, S.L. 
12/04/2023
354.410,47 €
    

12023006843
349.2023-349
Sin Crédito UD. CERTIFICACION Nº16
ROTURACIONES AMAGAR, S.L. 
27/07/2023
349.164,41 €
    

12023006829
458.2023-458
Sin Crédito UD. CERTIFICACION Nº17
ROTURACIONES AMAGAR, S.L. 
27/07/2023
341.797,28 €
    

Lo cual se informa a los efectos de su envío telemático por la Intervención 
Insular a través de la Oficina virtual para la Coordinación Financiera con las Entidades 
Locales del portal del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, plataforma 
“Autoriza”, mediante firma electrónica, a los efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto 
en el 6 apartado del RD Real Decreto 635/2014, de 25 de julio. 

El tesorero del Cabildo Insular, en Santa Cruz de La Palma, a 7 de mayo de 2024.  

Fecha: 
2024.05.07 
10:30:44 +01'00'